日前，江苏省政府印发了《关于推动经济运行率先整体好转若干政策措施》。其中，在持续加大财税支持力度方面指出：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，执行期限至2024年12月31日。哪些纳税人可以享受“六税两费”减免政策？有哪些关注热点？江苏省税务局对此进行了解读。

1.哪些纳税人可以享受 “六税两费”减免政策？

(资料图片仅供参考)

答：按照政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，可以申报享受 “六税两费”减免优惠。

2. 小型微利企业如何判定？

答：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

3.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，如何确定是否能享受“六税两费”减免优惠？

答：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

4.逾期申报“六税两费”税费款，是否能享受“六税两费”减免优惠？

答：增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2019年1月1日至2024年12月31日内，可申报享受“六税两费”减免优惠；登记为一般纳税人的个体工商户、小型微利企业和新设立企业逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月31日内，符合文件规定情形的，也可申报享受减免优惠。

5.纳税人未及时享受“六税两费”减免优惠，该如何处理？

答：纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款。

6. 已享受了其他优惠政策，还能继续享受“六税两费”减免优惠吗?

答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

7.企业既是小型微利企业，同时也是增值税小规模纳税人，符合小微企业多重身份的，“减免政策适用主体”怎么选择，可以随便选吗？

答：增值税小规模纳税人只能选择按“增值税小规模纳税人”享受减征政策，只有是一般纳税人的情况下，才能选择“个体工商户”或者“小型微利企业”。所以，企业既是小型微利企业，又是增值税小规模纳税人时，应当按照小规模纳税人身份享受“六税两费”减半。

校对 徐珩